【工作探讨】审计发现整改存在的问题及改进审计整改措施探讨

摘要: 内部审计发现问题整改是审计工作的重要组成部分,是不断提高审计成果和分析利用价值,实现审计目的重要途径,也是发

01-13 02:00 胡喜生 谭英 首页 中国石油审计

内部审计发现问题整改是审计工作的重要组成部分,是不断提高审计成果和分析利用价值,实现审计目的重要途径,也是发挥审计调节功能的重要环节。审计问题整改是否到位,是否落到实处,需要审计部门去跟踪、监督,去发挥审计职能,更好地防范企业经营管理风险和提升管理水平。但在实际工作中,重审计、轻整改还是严重影响了审计工作质量的提高。近年来,随着审计整改工作机制的不断健全和完善,大部分审计发现问题整改都得到了有效落实,审计整改在促进企业主体意识增强、避免违规行为以及推动审计工作创新等方面起到了重要作用,但审计发现问题整改仍然存在一些问题,本文对审计发现整改存在的问题及改进措施进行了探讨。


 一、当前审计整改工作中存在的问题及原因

目前在审计查出问题整改过程中,仍存在认识不高、责任意识不强的问题;存在审计整改不到位、屡审屡犯的现象;存在督促整改工作合力不够的问题等,究其原因主要有以下几个方面:


一是重视程度不够。有的被审计单位对审计整改工作的重要性认识不足,存在消极应对、敷衍应付的心理,开展实质性整改的愿望不强,不肯举一反三从源头上消除问题产生的根源。


二是因工作机制原因造成有的问题不能彻底解决。如一些体制机制性问题需要集团层面出台相关政策,需要多个职能部门共同参与完成,被审计单位无法单独完成整改。


三是当规范程序与完成考核指标和任务相冲突时,往往是牺牲规范和程序,确保业绩考核指标的完成。如有的基本建设项目违反基本建设程序、有的安全环保没有验收就开始生产等。


四是审计力量不足、手段有限导致督促整改职能不能有效落实。检查督办、跟踪问责是审计整改工作落到实处的重要环节。当前由于审计主管部门自身任务繁重,同时督促整改的手段不硬,往往只注重了审计决定的落实,对未上报告的审计发现问题存在整改督促不到位的现象。


五是审计整改未能形成全员整改的机制。对于很多被审计单位而言,审计整改常常被认为是财务部门的事,但在实际审计工作中,很多审计问题都直接涉及到相关的业务部门,有时一个审计问题可能会牵涉到多个部门,这时候就需要所涉及的部门积极配合,才能较好地完成审计整改。同时审计整改更是需要领导的支持和协调,没有领导的重视和支持,审计整改有时就会出现整改乏力的情况。


六是内部审计的质量不高,审计建议缺乏可操作性。一项审计任务从审计指令到出具审计报告再到整改形成一个循环机制,目前内部审计已经不同于传统的审计,而是更多地向管理审计、效益审计方向去拓展。审计报告的质量无疑对提高审计成果的利用至关重要,在审计中查找问题后采用定性和定量分析相结合的方法,仔细检查提出的问题是否与实际情况相符合,所提出解决和预防问题的办法是否完善。在审计报告中如果只提出问题,不根据客观情况研究分析并提出建设性的审计建议,审计的更高层次就没有体现出来,因而内部审计中所提出的改进建议在实际中可操作性不够强,最终加大了审计整改的难度。



 二、促进审计整改,提高审计质量的措施

一是督促审计整改的着力方向应是企业,而不是直接对审计部门。审计部门应加大对审计查出问题整改情况的监督查检力度,要将被审计单位及其主管部门作为督促整改的对象和主体,增强其紧迫感,明确其责任;对重点部门的整改一定要严格执行,不能流于形式;对整改不到位的单位要督促其主管部门追究责任。


二是被审计单位要在思想上高度重视审计整改工作,建立完善的审计整改工作机制。被审计单位要建立审计部门牵头的审计整改联席会议工作机制,加大被审计单位审计部门主导审计整改的工作力度,明确各部门的职责,对未按规定整改的部门要追究其主要负责人的责任。


三是对屡查屡犯问题,要组织相关职能部门进行专题研究,从机制、制度上提出根本解决问题的办法。


四是推进审计整改情况向集团内部公开工作。通过在集团内部审计整改问题的公开,促使企业正视在审计整改问题方面的差距,有利于审计整改问题的解决。


五是审计主管部门应严格执行审计法律、法规和审计准则,认真履行跟踪督办审计整改落实的工作职责,对被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改的情况实施跟踪督促检查,对未执行审计决定、未落实审计建议、未进行纠正、未进一步清查、未进行必要责任追究的事项,深入分析原因,区分主观原因和客观因素,分别提出处理措施,提请或移送相关部门处理问责。


六是审计部门应提高内部审计的工作质量。审计工作质量的高低在很大程度上决定审计整改是否落实到位。在日常内部审计中,必须努力将审计报告中所涉及到的每一项审计问题表述清楚、准确定性、有可靠依据作为支撑、提出的建议针对性强,最终才能被审计单位所认可,同时也更利于推进审计整改的落实。这就要求在我们在每次的审计工作中严格把好质量关,审计过程中思路清晰、明确重点,提出的审计建议切实有效可行,审计工作质量得到有效控制。只有这样,才能从根本上夯实审计整改的基础性工作。








作者:审计服务中心

来源:中国石油审计2017年第3期

编辑:王琳琳











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